Данъчен одит е независима проверка на данъчното състояние на едно дружество, която установява дали фирмата спазва данъчното и осигурителното законодателство. Терминът се използва по два начина: за официалната ревизия, извършвана от НАП, и за доброволния преглед, който одиторска или консултантска фирма прави, за да открие рискове предварително. По-долу ще разграничим двете значения, ще видим как протича процесът и как да се подготвите, за да минимизирате рисковете.
Данъчният одит проверява дали декларираните данъци и осигуровки съответстват на реалната стопанска дейност. Важно е да се знае, че НАП официално не използва думата „одит“. В Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) държавният контрол се нарича ревизия и проверка.
На практика „данъчен одит“ най-често означава едно от следните:
Разбирането на тази разлика ви помага да реагирате правилно според ситуацията.
Когато НАП контролира една фирма, ДОПК предвижда две основни производства. Те се различават по цел и по последици.
Ревизията е формализирано производство, което установява публични задължения - данъци и осигуровки. Тя започва със заповед за възлагане на ревизия, в която се посочват периодът и срокът. Производството завършва с ревизионен акт. Само чрез ревизия НАП може да определи допълнителни задължения и лихви.
Проверката контролира спазването на законодателството, но не установява задължения. Съгласно чл. 110, ал. 4 от ДОПК тя не изисква изрично писмено възлагане и завършва с протокол. Ако при проверка се открият несъответствия, НАП може да покани фирмата да подаде коригираща декларация или да пристъпи към ревизия.
Пример: при насрещна проверка НАП събира информация от ваш контрагент, за да потвърди реалността на сделка по вече започнало производство.
Публичните задължения се погасяват по давност. Общата давност по чл. 171, ал. 1 от ДОПК е 5 години, считано от 1 януари на годината, следваща годината, през която задължението е трябвало да се плати. Има и абсолютна давност от 10 години по чл. 171, ал. 2, която не се спира и не се прекъсва.
Практическият извод е ясен: пазете данъчната и осигурителната документация поне 5 години назад, а за по-сигурно - до изтичане на абсолютния срок. Давността не се прилага служебно за главницата, затова при стари задължения се подава изрично възражение.
Доброволният преглед е превантивна мярка. Одиторът разглежда данъчните ви разчети преди евентуална ревизия и посочва слабите места, докато още имате време да ги коригирате.
Плюсове:
Минуси, които да имате предвид:
За фирми с чести или сложни сделки превантивният преглед почти винаги излиза по-евтин от санкциите след ревизия.
Прегледът следва ясна последователност:
При данъчна ревизия имате конкретни права, които е добре да познавате:
Пропуснатото възражение стеснява възможностите ви за защита по-нататък, затова реагирайте навреме.
Добрата подготовка намалява риска от допълнителни задължения. Препоръчваме следните действия:
Съвет от практиката: при получена заповед за ревизия потърсете консултант веднага. Сроковете по ДОПК текат бързо и пропуснатите възражения трудно се навёрстват по-късно.
Отстраняването на тези пропуски намалява риска още преди да започне производство.
Данъчен одит, независимо дали е ревизия от НАП, или доброволен преглед от одитор, е моментът, в който редът в документацията се отплаща. Превантивният преглед намалява риска от санкции, а доброто познаване на процедурите по ДОПК защитава правата ви. Ако очаквате проверка или планирате важна сделка, консултирайте се с регистриран одитор или данъчен консултант навреме.